2020-11-20 03:11 财税小青年

咱们在这里“空谈”合理、不合理,没有任何实际意义,几乎是纸上谈兵,由于合理与否,要以甲方双方之间的条约为准!

2019年4月1日,建筑业增值税税率由10%再次下调至9%,这无疑是国家给予建筑行业的政策盈利,然则,同时也让条约的甲乙双方由于结算价款争吵不休。

好比:甲乙双方同为一样平常纳税人,接纳一样平常计税设施,原条约总金额1100万元,增值税税率为10%。

1、税率稳定的情形下,

甲方会拿到一张进项税额100万元的专用发票,同时入成本1000万元,乙方会发生销项税额100万元,计入收入1000万元;

2、税率由10%下调为9%

甲方会拿到一张进项税额为1100/(1+9%)*9%=90.83万元的专用发票,同时入成本1009.17万元,比税率稳定的时刻多入成本9.17万元,少抵扣进项税额9.17万元;

乙方会发生90.83万元的销项税额,同时计入收入1009.17万元;

通过上述简朴的盘算会发现,甲方进项少了9.17万元,成本多了9.17万元,乙方销项少了9.17万元,收入多了9.17万元。那么问题来了,甲方若是想进1000万元的成本,那么发票金额只需要1090万元就可以了,也就是只需要付款1090万元就够了,而乙方呢,一定想按1100万元开票并收款啊

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那么,根据增值税相关规定,增值税纳税义务发生的时间,为纳税人提供应税劳务或发生应税行为并收讫销售款子,或者取得索取销售款子凭证的当天;若是先开具发票,纳税义务发生时间为开具发票的当天。

以是,从理论上讲,建筑业按完工进度确认收入并推行纳税义务,也就是说乙方说2019年4月1日之前完成的工程量,适用增值税率为10%;之后完成的工程量,适用税率为9%。

然则上述是理论,在实务中,主要看甲乙双方施工条约的约定:

1、条约总价为不含税价

许多企业有先见之明,在签署条约时加了一条诸如“该条约价款1000万元为不含增值税价款,如发生增值税率更改,应按国家规定开具发票”等约定,这种情形下,条约双方直接以不含税价举行结算即可,双方就不会在增值税率适用问题不会发生争议。

2、甲乙双方条约约定的工程价款为含税价且对增值税率未约定,或直接约定增值税税率为10%的。这种情形发生较多,往往争议较大,由于一个工程少则几十万,多则几百万几万万甚至上亿,发生的影响较大,双方为了利益,一定发生争议,这种情形下,就需要确认2019年4月1日前后的工作量,划分适用10%和9%的税率开具发票。

在实务中,上述第二种情形最多见,至于合理不合理,要看条约怎么签署的。

综上所述,为什么我说咱们在这讨论是纸上谈兵,由于乙方在条约关系中往往处于劣势,试想一下,甲方要求按1090万元开具发票,乙方不同意,拿了张1100万元的发票去找甲方付款,甲方会付给他吗?以是别纠结合理不合理了,甲乙双方应协商解决争议,甲方别“欺人太甚”,乙方呢,让一点政策盈利出来,互助共赢才是正解!

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